El Ministerio de Hacienda de Costa Rica ha tomado una determinación administrativa orientada a la actualización de su marco de recaudación fiscal, procediendo a gravar los servicios proporcionados por ChatGPT y otros modelos de inteligencia artificial (IA) con el impuesto al valor agregado (IVA). Esta medida se materializa a través de una actualización en la lista de proveedores y/o intermediarios de servicios digitales transfronterizos, gestionada por la Dirección General de Tributación de Hacienda.
Dentro de este nuevo listado, la autoridad tributaria ha incluido explícitamente a ChatGPT, asegurando que las transacciones relacionadas con este modelo de inteligencia artificial estén sujetas al pago del impuesto correspondiente. No obstante, la medida no se limita únicamente a este servicio; el Ministerio de Hacienda también integró en la lista de proveedores y/o intermediarios de servicios digitales sujetos al IVA a las herramientas Claude y Grok, ampliando así el alcance del gravamen hacia diversas opciones de IA disponibles en el mercado.
Para comprender el alcance de esta decisión, es fundamental definir qué se entiende por servicios digitales transfronterizos según los criterios de la administración tributaria. De acuerdo con la normativa, estos servicios son aquellos que son brindados por un proveedor que no se encuentra domiciliado en el territorio de Costa Rica, los cuales se suministran a través de internet o cualquier otra plataforma digital y cuyo consumo se realiza efectivamente desde el territorio costarricense.
El gravamen aplicado a este tipo de servicios digitales transfronterizos consiste en un IVA del 13 %. Es importante señalar que este impuesto no es una creación reciente, ya que su aplicación inició formalmente el 1.º de octubre de 2020. Desde esa fecha, el impuesto se aplica a la adquisición de servicios digitales transfronterizos que realicen tanto los consumidores finales como los contribuyentes del IVA, siempre que el proveedor esté domiciliado fuera de las fronteras de Costa Rica y el servicio sea utilizado o consumido dentro del país.
En el caso específico de ChatGPT, Claude y Grok, su inclusión en la lista de proveedores e intermediarios responde a una situación administrativa particular: estas entidades no se encontraban inscritas como contribuyentes del IVA ante el Ministerio de Hacienda. Debido a esta falta de inscripción, la percepción del impuesto se llevará a cabo mediante un mecanismo indirecto. Las transacciones estarán sujetas a la percepción del tributo a través de tarjetas de débito, tarjetas de crédito y otros medios de pago electrónicos utilizados para la contratación de dichos servicios.
Este sistema de recaudación permite que el Estado capture el impuesto correspondiente aunque el proveedor no esté registrado localmente, delegando la responsabilidad de la percepción al medio de pago utilizado por el usuario en Costa Rica.
En cuanto al impacto financiero de este régimen de servicios digitales, los datos proporcionados por el Ministerio de Hacienda reflejan una recaudación considerable. Al cierre del año 2025, la entidad reportó que se recaudaron un total de ₡43.725,1 millones por concepto del IVA aplicado a los servicios digitales transfronterizos. Esta cifra evidencia el volumen de consumo de plataformas digitales extranjeras en el país y la efectividad de los mecanismos de percepción implementados por la Dirección General de Tributación.
En resumen, la actualización de la lista de proveedores asegura que las herramientas de inteligencia artificial más prominentes, como ChatGPT, Claude y Grok, se alineen con la normativa fiscal vigente en Costa Rica. Con ello, el Ministerio de Hacienda garantiza que el consumo de estas tecnologías, al ser servicios digitales transfronterizos consumidos en territorio nacional, contribuyan a la recaudación fiscal a través del IVA del 13 %, independientemente de que las empresas desarrolladoras no tengan un domicilio legal o registro de contribuyente en el país.
